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廣告費和業(yè)務宣傳費如何在稅前進行扣除?

文章關鍵詞:財稅資訊      更新時間:2018-11-01 10:39:47     編輯作者:護航財稅     閱讀次數(shù):221091    
[導讀]: 根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

廣告費和業(yè)務宣傳費支出的扣除標準

01

一般企業(yè)扣除標準不超過15%

        根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

02

三類企業(yè)扣除標準提高至30%

        根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2017]41號)規(guī)定,自2016年1月1日起至2020年12月31日止,對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

03

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費不得扣除

        根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2017]41號)規(guī)定,煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

04

關聯(lián)企業(yè)可按分攤協(xié)議扣除

        根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2017]41號)規(guī)定,對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。


廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的計算基數(shù)

        根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

        根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)第一條規(guī)定,企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。

        因此,企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數(shù)“銷售(營業(yè))收入”包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入。

籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費如何扣除

        根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)的規(guī)定:“五、關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題  企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除。”

        因此,企業(yè)籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費,可按實際發(fā)生額,計入企業(yè)籌辦費,按規(guī)定稅前扣除。

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標題:廣告費和業(yè)務宣傳費如何在稅前進行扣除? 網址:http://www.sthzxvk.cn/news/show/id/347.html

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